生物は税法上まず二つに分類されます。

　第一は、観賞用、興行用その他これらに準ずる用に供する生物、第二は、次の生物で上記以外のもの

　イ　牛、馬、豚、綿羊及びやぎ
　ロ　かんきつ樹、りんご樹、ぶどう樹、・・・
　ハ　茶樹、オリーブ樹、つばき樹、桑樹、・・

　 この分類からはずれるものは、減価償却の対象にはなりません。

観賞用、興行用は器具備品の仲間

　 税法では、器具及び備品についての規定の中に（観賞用、興行用その他これらに準ずる用に供する生物を含む。）と定めていますので、事務所やロビーの観葉植物・金魚・錦鯉とか、水族館や動物園や演芸場の魚や動物とかは、器具備品の仲間として扱われます。

　器具備品の場合の減価償却方法は定率法と定額法です。耐用年数表の別表1をみると、項目10にこの生物が掲載されています。

　それを承けて、別表10では、未償却残存割合を10％とし、定率法の制度適用を可能にしています。

観賞用、興行用以外の生物

　その他の減価償却対象の生物は耐用年数表の別表４（生物の耐用年数表）に掲載されている冒頭のもので、別表４ではそれらの生物の法定耐用年数を種類と用途別に46分類して定めています。

　また、別表10では、これらの生物の未償却残存割合を５％から50％と、まちまちに定めています。

　その上で、牛及び馬の残存価額は、と10万円とのいずれか少ない金額とする、と定めています。

　償却方法は定額法のみに限定されています。

一口馬主の償却

　一口馬主の募集をインターネットでみることがあります。2000万円ぐらいの競走馬を共有しましょう、という誘いです。

　馬の値段を募集口数、例えば40口で分けると、一口50万円です。競走馬の耐用年数は４年、償却残存割合は20％または10万円なので、現在の減価償却費は、

{（募集価格−10万円）÷4年÷募集口数×出資口数 } で計算され各馬主に一口あたり年124,375円配分されます。

　この時、未償却残存割合は0.5％です。