2005年12月8日に金融庁／企業会計審議会・内部統制部会が「財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準のあり方について」を公表しました。

　これが、俗称「日本版ＳＯＸ法」と呼ばれているものです。

　 この言葉の由来は、米国の企業改革法（サーベインス・オクスリー法：ＳＯＸ法）です。この法律は、エンロン、ワールドコムなど多発する企業不祥事を背景に、財務報告の適正性を確保することをねらって制定されたものです。

　我が国においても、金融商品取引法や新会社法などの各種法令が整備され、企業不祥事、財務不正防止を対象とした内部統制システム（日本版ＳＯＸ法）を構築し、その導入をすべての上場企業に義務づけることにしました。

　施行は、2008年4月以降の事業年度から予定されています。

（１）内部統制とは

　 内部統制とは、「企業経営者の意思に従い、事業を適切に遂行していくための企業内部の管理体制のこと」であり、それは、3つの目的と5つの構成要素から成り立っています。

「目的」は　

　�@　業務の有効性と効率性　
　�A　財務報告の信頼性　
　�B　コンプライアンス

「構成要素」は　

　�@　内部統制の基礎・土台となる「統制環境」
　　　 （企業理念等）
　�A　企業目標を達成することに関するリスクを
　　　 経営陣が認識・分析し、リスクをどう 管理
　　　 するのかを決定する「リスク評価 」
　�B　経営目標、リスク軽減戦略が予定通り実
　　　 行されるよう定める方針・手続である
　　　 「統制活動」
　�C　統制する責任を従業員に伝える
　　　 「情報と伝達」
　�D　統制が実際に機能しているか
　　　 「モニタリング」　　　　　　　であります。

（２）中小企業と内部統制

　仕組みの構築には、予算的にも難しい面があります。社内不正や非効率を防止する仕組みとしては、

　�@　会計数値を社内で透明化する　
　�A　経営者自身が数値に明るくなること　
　�B　月次決算の早期化、部門予算、
　　　 予実分析等、経理が正確・迅速に行われ
　　　 る仕組作りが最低限必要となるでしょう