己を知る意味で、自社の健康診断は大切です。

　最低でも、自社存続のためには、次の3項目の確認が必要かと思います。

（１）実質債務超過有無の把握

　決算で作成した貸借対照表（以下「BS」）は次の通りだったとします。

　（決算書BS）

 現預金       30
 売掛金      250
 棚卸(在庫)  350
 建物        350
 土地        600
 ゴルフ会員権 40
 投資有価証券 50

 買掛金　　　250
 未払金　　　100
 借入金 　 　800

 負債計　　1,150

 純資産　    520

　（実態BS）　

 現預金       30
 売掛金　  　200
 棚卸(在庫)　190
 建物　　  　100
 土地　　  　200
 ゴルフ会員権 10
 投資有価証券 20

 買掛金　  　250
 未払金  　　100
 借入金  　　800

 負債計  　1,150

 純資産  　▲400

　　　上記、実態BSからは、会社の財務状態は
　　実質債務超過▲400となります。
　　　ここで問題となるのは、この状態で借入金
　　800を返済できるかどうかです。

（２）過剰債務有無の把握

　償却前利益（減価償却＋経常利益）の10倍を超える借入金は「過剰債務」と呼ばれています。

　損益計算上の経常利益が20、減価償却費30だとすると、年間の償却前利益は50です。この「50」は年間の借入金の返済財源で、その10倍、500を超える債務300（800-500）が過剰債務ということになります。

　過剰債務の存在は危険です。

（３）償却前利益と年間返済額の把握

　償却前利益が借入金返済の財源になりますので、償却前利益＜年間返済額（運転資金を除く）では、返済財源が足りず、資金繰りが厳しくなります。